2 Выбор системы налогооблажения

Оглавление:

Типы систем налогообложения для кафе

1. Общая система налогообложения (ОСНО) в кафе

1.1. Налоги, подлежащие к исчислению и уплате при ОСНО

1.2. Условия применения

2. Упрощенная система налогообложения (УСН) в кафе

2.1. Налоги, подлежащие к исчислению и уплате при УСН

2.2. Условия применения

2.3. Сроки подачи заявления

2.4. Ставки налога

2.5. Основные принципы расчета налогов по УСН

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для кафе

3.1. Общие сведения об ЕНВД

3.2. Условия применения

3.3. Сроки подачи заявления

3.4. Ставки налога

4. Патентная система налогообложения для кафе

4.1. Общие сведения

4.2. Ограничения при патенте - условия применения

4.3. Сроки подачи заявления

4.4. Ставки налога

Резюме – какую систему налогообложения выбрать?

Типы систем налогообложения для кафе

Выбор системы налогообложения – важный этап на пути открытия предприятия питания. Им занимаются одновременно с подготовкой документов для регистрации. Затягивать процесс выбора не рекомендуется, так как существуют временные ограничения по переходу на некоторые системы налогообложения. К примеру, если Вы остановитесь на «упрощенке», то обязаны подать соответствующее уведомление в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

В вопросах налогообложения человеку без подготовки разобраться достаточно трудно. Окончательное решение лучше принимать совместно с профессиональным бухгалтером. Но предпринимателю и самому необходимо ориентироваться в налоговом законодательстве. Мы начнем с базовой информации о различных системах отчислений в казну.

В российском законодательстве предусмотрено 4 системы налогообложения, подходящих для предприятий общественного питания:

• Общая
• Упрощенная
• Патентная
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Как правило, предприниматель может довольно свободно выбирать подходящий тип налогообложения. Но определенные ограничения все-таки существуют, они касаются технических (количество персонала, площадь зала) или финансовых (объем выручки) показателей. А ЕНВД, например, вообще не используется в некоторых регионах России.

В этой статье мы подробно рассмотрим каждую из систем.

1. Общая система налогообложения

1.1. Налоги, подлежащие к исчислению и уплате при ОСНО

Этот налоговый режим доставляет много сложностей как в расчетах, так и в работе — здесь не предусмотрено никаких послаблений для предпринимателя. То есть возможностей «сэкономить» на налогах не будет.

Предприятия, работающие по этой системе, платят все общие налоги и обязаны вести бухгалтерский учёт в полном объеме. А это огромное количество документов и отчетов, составляемых и сдаваемых постоянно. Индивидуальные предприниматели обязаны формировать книгу учета доходов и расходов.

Обязательства предприятия при общей системе налогообложения:

• Налог на прибыль с имеющегося имущества — 20%. Налогооблагаемой базой считаются доходы за минусом расходов. Для уменьшения налогооблагаемой базы расходы должны соответствовать установленному государством перечню (не попадающие сюда пункты вычитаться не будут). Кроме того, расходы необходимо подтверждать документально.
• Налог на имущество платится в том случае, если на балансе компании есть недвижимое имущество. Сюда входят и офисные, и складские помещения, зарегистрированные на предприятие. Если ресторан, кафе или бар работают по договору аренды, это имущество не облагается налогом. Речь идет только о помещениях, зданиях и сооружениях, находящихся в собственности.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — самый сложный налог, из-за которого рестораторы часто отказываются от применения общей системы налогообложения.
• Налог на добавленную стоимость относится к разряду так называемых косвенных, возмещаемых налогов. Его платят предприятия, создающие «дополнительную рыночную ценность» товара. Сумма налога исчисляется из разницы между предыдущей и последующей рыночными стоимостями (разница между затратами на товар и выручкой от его реализации).

Есть интересные примеры работы по оптимизации общей системы налогообложения.

В 2011 году прекрасно всем известная сеть McDonald's подала иск о снижении налогов в России. Суть претензии к ИФНС была в изменении ставки НДС с 18% (обычная для сферы услуг) на 10%. Юристы корпорации использовали нестрогое определение реализации продукции в п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ по которому для налогообложения не имеет значения вид деятельности организации.

McDonald's доказали, что должны быть классифицированы как продуктовый магазин, а не как ресторан. Ведь многие продукты меню упаковываются и реализуются по магазинному принципу. Этот ход сработал, однако о репутационных издержках подобного «превращения» ничего не сообщалось. Расчет с НДС по своей специфике больше подходит для компаний, работающих с оптовыми покупателями (юридическими лицами) или для крупных сетей.

1.2. Условия применения

К общей системе налогообложения обычно прибегают, когда нет возможности использовать упрощенные режимы — либо ресторатор не успел своевременно подать документы, либо выручка настолько велика, что не подходит под условия иных систем.

2. Упрощенная система налогообложения

Название режима говорит само за себя — при этой системе упрощается ведение бухучета, сокращаются выплаты компании в бюджет.

УСН разрабатывался специально для малого и среднего бизнеса, на данный момент предприятия общепита активно используют его по всей стране.

2.1. Налоги, счисляемые и подлежащие к уплате при УСН

Система освобождает организацию от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Вместо всех этих отчислений предприниматель ежеквартально выплачивает один налог. Подавать декларацию в налоговую службу необходимо раз в год.

Пользоваться УСН могут как ООО, так и ИП.

2.2. Условия применения

УСН можно выбрать при регистрации бизнеса или перейти на него уже в ходе деятельности. Но бизнес должен соответствовать следующим критериям:

Ограничение по доходу:

Для организаций, уже работающих по УСН (чтобы не потерять это право) потолок доходов определяется по простой формуле — 60 млн. умножаются на ежегодный коэффициент-дефлятор. В 2016 году расчет выглядит так: 60 000 000 × 1,329 = 79 740 000 рублей. Именно эту сумму нельзя превышать уже работающим на УСН компаниям.

Для организаций, собирающихся перейти на УСН с других систем налогообложения, тоже существует потолок по доходам. За девять месяцев предыдущего календарного года сумма не должна превышать 45 млн., умноженных на коэффициент-дефлятор. Например, для того, чтобы применять УСН с 2017 года в первых трех кварталах 2016 нельзя превышать потолок в 59 805 000 (45 000 000 × 1,329).

Ограничение по количеству персонала

Не более 100 человек. Это условие выполнить достаточно просто как единичным заведениям, так и небольшим сетям.

— Остаточная стоимость средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей. Актуально в основном для уже работающих компаний.

Существуют отдельные ограничения для ООО:

• Нельзя иметь филиалы и/или представительства
• Доля других организаций в компании не должна превышать 25%

УСН с нового календарного года можно поменять на иной режим. Для этого необходимо уведомить налоговые органы по форме № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения".

2.3. Сроки подачи заявления

Для нового предприятия — в течение 30 дней с момента регистрации

Для действующего предприятия — до 31 декабря текущего года

2.4. Ставки налога

УСН предлагает на выбор два варианта:

• Платить 6% с доходов
• Платить 15% с разницы между доходами и расходами

Обратите внимание, Налоговый кодекс дает региональным властям возможность устанавливать налог ниже этих показателей. Точную ставку узнавайте в своем регионе работы.

Для удобства расчетов в этой статье мы будем использовать базовые значения налога.

Узнать сумму отчислений достаточно просто — налогооблагаемая база умножается на ставку.

2.5. Основные принципы расчета налогов по УСН:

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

3.1. Общие сведение об ЕНВД

Еще один режим, переход на который предприниматель может совершить по своему желанию. Система налогообложения применяется только к определенным видам деятельности. Предприятия общественного питания, работающие в сфере малого и среднего бизнеса, могут использовать ЕНВД.

ВАЖНО! Принятие и использование ЕНВД регулируется региональным законодательством. В некоторых субъектах РФ (в частности, в Москве) его нет. Ставка налога также устанавливается на уровне регионов.

Стоит отметить, что требования к предприятиям, работающим по этой системе, одинаковы по всей стране и регулируются федеральным законодательством.

Основное преимущество режима ЕНВД в том, что сумма отчислений в бюджет не зависит от фактических доходов предприятия питания. При расчете используются иные метрики — площадь обеденного зала в квадратных метрах и количество работников.

ЕНВД освобождает предпринимателя от уплаты НДС, налога на имущество, налога на прибыль и налога на доходы физических лиц (для ИП).

3.2. Условия применения

Работать системе налога на вмененный доход можно, если:

• Власти Вашего региона законодательно ввели возможность использовать ЕНВД
• Услуги общественного питания оказываются через объекты, не имеющие зала обслуживания
• Площадь обеденного зала не более 150 м²
• Участие других компаний в ООО не превышает 25%
• В штате меньше 100 человек

3.3. Сроки подачи заявления

Заявление (по форме ЕНВД-2) в налоговую инспекцию подается в течение 5 дней с начала применения системы налогообложения.

3.4. Ставки налога

Ставка налога фиксирована и составляет 15%. Само понятие «вменённый доход» порой бывает сложным для восприятия и понимания. По факту под этим словосочетанием подразумевается потенциально возможный доход налогоплательщика. Он в свою очередь зависит от базовой доходности (величина устанавливается налоговым кодексом) и физических показателей предпринимательской деятельности, таких как площадь зала и количество человек в штате.

Так выглядит формула расчета единого налога на вменённый доход:

ЕНВД = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%), где:

ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);

БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности);

ФП — физический показатель деятельности (площадь зала или количество работников);

К1 — коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Правительством РФ;

К2 — корректирующий коэффициент, который устанавливается региональными властями сроком на 1 год и более;

15% — действующая ставка ЕНВД.

Физические показатели и значения базовой доходности для предприятий общественного питания:

Коэффициент К1 – каждый год меняется, но на 2016 году он установлен в размере 2,083, а вот коэффициент К2 зависит от региона размещения точки общепита.

Пор аналогии с УСН, сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, выплаченных в фонды, но «скидка» не может составлять больше 50%.

4. Патентная система налогообложения

4.1. Общие сведения

Этот режим применим исключительно к ИП. Если Вы регистрируете ООО, то выбирать систему нужно из тех, что представлены выше.

4.2. Ограничения при патенте - условия применения

Впрочем, даже для ИП существует ряд ограничений по использованию патентной системы налогообложения. Она разрешена для небольших точек общепита — количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а площадь зала — 50 квадратных метров.

Патент приобретается на определенное время. Законодательно предусмотрены сроки от 1 до 12 месяцев. Сумма, в которую обойдется патент, устанавливается региональными властями. Уточняйте цену в своем субъекте федерации.

Патентный режим позволяет не платить налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Основное преимущество патента в том, что владельцу бизнеса не нужно платить налог по итогам года и подавать отчетность в налоговую службу. Хотя коммерческие операции фиксируются в специальном журнале, чтобы следить за соответствием лимиту. Сумма доходов от всех видов деятельности, на которые предприниматель получил патент, не должна превышать 60 млн. рублей.

Как Вы поняли, при открытии заведения общепита бизнесмен уже может иметь патенты. Учет доходов и персонала ведется по всем видам деятельности — разрешено до 60 млн. рублей и 15 сотрудников.

Условия применения

Приобрести патент для точки общественного питания можно, если:

• Форма организации – ИП
• Площадь обеденного зала не превышает 50 квадратных метров
• Предоставляются услуги общественного питания без обеденного зала
• При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом численность работников у ИП не превышает 15 человек (об этом говорили выше).

4.3. Сроки подачи заявления

При старте бизнеса заявление на приобретение патента подается одновременно с документами для регистрации ИП. При переходе с других видов учета, документы на приобретение патента подаются за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

4.4. Ставки налога

Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, которая рассчитывается следующим образом:

Стоимость патента = Потенциально возможный доход × Коэффициент дефлятор × 6% (ставка налога).

Потенциально возможный годовой доход устанавливается региональными законами, а коэффициент дефлятор устанавливается федеральными властями один раз в год. Узнать стоимость патента в своем регионе можно, обратившись в местную налоговую службу или на сайте федеральной налоговой службы - http://patent.nalog.ru/info/

Уплаченные страховые взносы никаким образом не влияют на стоимость патента, снизить ее невозможно.

Резюме – какую систему налогообложения выбрать?

Какую же систему налогообложения выбрать? Вряд ли существует универсальный ответ на этот вопрос. Многие как опытные, так и начинающие предприниматели считают, что наиболее простым в данной специфике является ЕНВД — он не зависит от полученных доходов. Более того, до 2013 года ЕНВД был обязателен к применению в сфере общественного питания. Но ограничение площади зала в 150 кв.м. делает невозможным его использование для кафе и ресторанов среднего и высшего класса. Не стоит забывать, что в некоторых регионах возможность применения ЕНВД отсутствует. И в таком случае рестораторы активно используют упрощенную систему налогообложения. Если расходы легко подтвердить документально, то по варианту «доходы – расходы». Если нет желания вести учет расходов, то по варианту «доходы».

При выборе системы налогообложения учитывайте региональную специфику и законодательную базу. А лучше всего — получите консультации экспертов.